ИП или ООО для врача: налоги и риски в 2027 году

Вопрос «ИП или ООО» врач чаще всего задаёт один раз и решает по совету знакомого. Ошибка здесь обходится дороже, чем кажется: перерегистрация означает новую лицензию, новые договоры, пересмотр аренды. Эта статья помогает сравнить варианты по пунктам, которые проверяются по тексту закона, и пройти расчёт на условных числах.

Материал информационный и не заменяет консультацию бухгалтера или юриста. Все налоговые числа приведены по Налоговому кодексу в редакции, отражённой в справочной системе КонсультантПлюс на 04.08.2026 (изменения, вступившие в силу с 01.10.2026), и проверены в октябре 2026 года. Для вашей ситуации числа нужно пересчитать с бухгалтером: на итог влияют регион, состав расходов и наличие сотрудников.

С чего начинать выбор: что не зависит от формы

Прежде чем сравнивать, стоит снять мифы. Вот что одинаково для ИП и ООО.

• Лицензия. Закон определяет лицензию как разрешение для юридического лица или ИП¹. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие медицинскую деятельность, приравнены к медицинским организациям в целях закона об охране здоровья². Перечень работ и услуг, адреса, срок рассмотрения заявления не зависят от формы; разбор в статье лицензия на медицинскую деятельность.
• ОМС и ДМС. Медицинскими организациями в сфере обязательного медицинского страхования закон называет организации любой организационно-правовой формы и ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, при условии включения в реестр медицинских организаций⁹. Платные услуги оказываются на основании договоров, в том числе договоров добровольного медицинского страхования¹⁰. Поэтому форма сама по себе работу со страховыми компаниями не закрывает.
• Касса. Обязанность применять ККТ при расчётах одинакова: исключения связаны с режимом налогообложения и видами расчётов, а не с формой¹¹¹².
• НДС для медицинских услуг. Освобождение от НДС для медицинских услуг по подпункту 2 пункта 2 статьи 149 действует для медицинских организаций и ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, если у налогоплательщика есть лицензия⁶.

Что отличается: ответственность по долгам, набор режимов, взносы, порядок вывода денег, учёт, найм и продажа. Разберём по порядку.

Чтобы решение не превратилось в спор о вкусе, до расчёта ответьте себе на три вопроса.

1. Кто, кроме вас, будет получать долю дохода или принимать решения: партнёр, второй врач, инвестор? Если никто, преимущества ООО сокращаются.
2. Есть ли сейчас или будут ли в ближайшие два года крупные обязательства: кредит на аппарат, длинная аренда, лизинг? От этого зависит цена личной ответственности.
3. Сколько денег вы реально выводите на личные расходы, а сколько остаётся в деле? Для ООО это определяет налоговую нагрузку на вывод прибыли.

Ответы не дают «правильной» формы, но показывают, какие строки расчёта для вас главные.

Ответственность: чем рискуете

Индивидуальный предприниматель, как любой гражданин, отвечает по обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое по закону нельзя обратить взыскание; перечень такого имущества устанавливается гражданским процессуальным законодательством³. Другими словами, долги кабинета (аренда, поставщики, кредит на оборудование, претензии пациентов) могут быть взысканы с личного имущества.

Юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, а учредитель (участник) по его обязательствам не отвечает, кроме случаев, предусмотренных Кодексом или другим законом¹³. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им долей⁴.

Есть три оговорки, о которых забывают.

1. Кредитор или арендодатель может потребовать поручительство участника. Тогда ограниченная ответственность по этому долгу превращается в личную. Это условие договора, и читать его нужно до подписания.
2. Лицо, уполномоченное выступать от имени юридического лица (директор), обязано возместить по требованию организации или её участников убытки, причинённые по его вине¹⁴. Для врача, который одновременно участник и директор, это означает дополнительную дисциплину: решения оформлять документами.
3. Ограниченная ответственность по долгам не отменяет ответственности за нарушения, которые закон адресует исполнителю медицинских услуг и лицам, их осуществляющим (административные нормы о лицензировании, о кассе, о рекламе). Эти нормы не зависят от того, как вы оформили бизнес¹⁵¹⁶.

Практическое соображение: для небольшого кабинета с минимальными обязательствами (аренда, расходники) разница в ответственности умеренная. Она растёт, когда появляются кредиты на оборудование, длинные договоры аренды, штат сотрудников и крупные поставщики.

Налоговые режимы: что доступно ИП и ООО

ИП может применять общую систему налогообложения, упрощённую систему (УСН), патентную систему (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД). ООО - общую систему и УСН: патентная система предназначена только для ИП⁵, а НПД применяют физические лица, в том числе ИП¹⁷.

Для медицинской деятельности патентная система в Налоговом кодексе названа отдельно: «занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности» (за исключением реализации лекарств, подлежащих обязательной маркировке)¹⁸. Патент вводится законом субъекта РФ, а размер потенциально возможного дохода по видам деятельности устанавливается этим же региональным законом¹⁸. Поэтому наличие и размер патента для врачей зависят от вашего региона.

УСН

Ставка по УСН при объекте «доходы» составляет 6%, при объекте «доходы минус расходы» - 15%; региональные законы могут снижать ставки (от 1 до 6% и от 5 до 15%) для отдельных видов деятельности, определяемых Правительством¹⁹. Уведомить о переходе нужно до 31 декабря года, предшествующего переходу, а новый ИП или организация вправе уведомить в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт²⁰. УСН не применяют организации с филиалами, организации и ИП со средней численностью работников свыше 130 человек²¹. Важное правило для объекта «доходы минус расходы»: уплачивается минимальный налог в размере 1% доходов, если исчисленный налог оказался меньше²².

Патент

Ставка 6%²³. База - потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом¹⁸. При патенте допускается привлечение работников, но средняя численность не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности ИП¹⁸. Лимит доходов: ИП считается утратившим право на патент с начала налогового периода 2027 года, если доходы по видам деятельности на патенте за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн рублей (для 2026 года порог 20 млн рублей)²⁴. Налог по патенту можно уменьшить на уплаченные взносы: без ограничения для ИП, не производящих выплат физическим лицам, и не более чем на 50% для тех, у кого есть работники²⁵.

Общая система

НДФЛ ИП на общей системе считается по шкале (13% при сумме баз до 2,4 млн рублей, 312 000 рублей и 15% с суммы превышения до 5 млн, далее 18, 20 и 22% на соответствующих участках)²⁶, плюс НДС и бухгалтерский учёт у организаций. Для начинающей практики этот режим выбирают редко; ООО на общей системе платит налог на прибыль организаций (глава 25 Налогового кодекса, здесь не разбирается). Подробные расчёты общей системы в статью не включены, их делает бухгалтер по конкретным данным.

НПД

Налог на профессиональный доход применяют физические лица, в том числе ИП, со ставкой 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от ИП и юридических лиц¹⁷²⁷. Ограничения: нельзя применять, если есть работники, с которыми заключены трудовые договоры; нельзя, если доходы в календарном году превысили 2,4 млн рублей; нельзя совмещать с иными специальными режимами; не признаются объектом доходы в рамках трудовых отношений и доходы от услуг по гражданско-правовым договорам, если заказчик - ваш работодатель или бывший работодатель (менее двух лет)¹⁷²⁸. Режим установлен как эксперимент до 31.12.2028¹⁷. Касса при НПД не применяется, чеки формируются через приложение «Мой налог» или оператора площадки¹²²⁹.

Для врача в частной практике НПД подходит ограниченно: приём с помощником по трудовому договору или с доходом выше 2,4 млн рублей этим режимом не охватывается. Кроме того, для приёма нужна лицензия, а она выдаётся ИП или организации¹, значит, речь о ИП на НПД, а не о частном лице.

НДС: что важно знать врачу с 2025 года

С 2025 года организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС с порога дохода, но медицинские услуги для частной практики это почти не затрагивает. Три вещи.

1. Освобождение для медицинских услуг. От налогообложения освобождается реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических и санитарно-эпидемиологических услуг; к медицинским услугам относятся услуги по диагностике, профилактике и лечению по перечню, утверждаемому Правительством, и услуги по перечню ОМС⁶. Освобождение действует при наличии лицензии на лицензируемый вид деятельности⁶. Для косметологии границу «косметические услуги» уточните у бухгалтера.
2. Порог УСН. Организации и ИП на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, если их доходы не превысили порог за год, предшествующий переходу на УСН, и за предшествующий налоговый период по УСН: 20 млн рублей за 2025-2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Если в течение года доходы превысили 20 млн рублей (это значение статья называет для 2026-2029 годов), обязанность плательщика НДС возникает с первого числа следующего месяца⁷. Для 2027 года порог равен 20 млн рублей. В тексте статьи отмечено, что значения установлены с учётом Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ; если вы видели в более ранних материалах другие цифры на 2027 год, они могли устареть, ориентируйтесь на текст на дату проверки.
3. Ставки. Организации и ИП на УСН вправе применять к операциям ставки 5% или 7% при доходах не более 250 и 450 млн рублей соответственно³⁰. Для типичного кабинета, чьи услуги освобождены от НДС, это актуально только для облагаемых операций: продажи товаров, аренды, косметических услуг.

Практически для кабинета с чисто медицинскими услугами НДС либо отсутствует, либо возникает по небольшой части оборотов (например, продажа расходных товаров). Следите за доходами и не забывайте проверять статус услуг.

Страховые взносы ИП за себя

ИП платят страховые взносы за себя независимо от того, есть ли доход (исключения - периоды, перечисленные в пункте 7 статьи 430, например военная служба по призыву). Для расчётных периодов, указанных в статье 430, суммарный фиксированный размер на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 57 390 рублей за 2026 год и 61 154 рубля за 2027 год; при доходе свыше 300 000 рублей добавляется 1% суммы превышения, при этом 1%-я часть ограничена: за 2026 год не более 321 818 рублей, за 2027 год не более 342 923 рублей⁸. Фиксированный размер платят не позднее 28 декабря текущего года, 1% - не позднее 1 июля следующего года³¹. В год начала или прекращения деятельности размер пропорционален периоду работы⁸.

Что считать «доходом» для 1%: для УСН «доходы» - доходы по статье 346.15; для УСН «доходы минус расходы» - доходы, уменьшенные на расходы по статьям 346.16 и 346.17 (кроме самих взносов за себя); для патента - потенциально возможный годовой доход⁸. Эта норма в нынешней редакции введена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ; перед расчётом уточните у бухгалтера, как она применяется к вашему периоду.

У ООО фиксированных взносов «за собственника» нет: взносы начисляются на выплаты физическим лицам (зарплата директору, если она есть). Тарифы взносов с выплат в статье не приводятся, так как зависят от статуса организации и года; их проверяют по главе 34 Налогового кодекса.

Расчёт на условных числах

Допустим, врач в 2027 году получает за год 3 000 000 рублей от пациентов (все услуги медицинские, лицензия есть), расходы подтверждены документами на 900 000 рублей (аренда, расходники, касса, обслуживание), работников нет. Это условный пример, а не прогноз и не рекомендация.

Вариант 1. ИП на УСН 6%.

• Налог до уменьшения: 3 000 000 × 6% = 180 000.
• Взносы за себя: 61 154 + 1% × (3 000 000 - 300 000) = 61 154 + 27 000 = 88 154.
• ИП без работников уменьшает налог на взносы без ограничения³²: 180 000 - 88 154 = 91 846.
• Налог и взносы вместе: 91 846 + 88 154 = 180 000.
• Остаётся до личных расходов: 3 000 000 - 900 000 - 180 000 = 1 920 000.

(В какой налоговый период попадает уменьшение на 1%-ю часть, уточните у бухгалтера: срок её уплаты 1 июля следующего года³¹.)

Вариант 2. ИП на УСН 15% (доходы минус расходы).

• Доход для 1%-й части: 3 000 000 - 900 000 = 2 100 000⁸; 1% × (2 100 000 - 300 000) = 18 000.
• Взносы: 61 154 + 18 000 = 79 154; они входят в расходы по пункту 1 статьи 346.16 (подпункт 7)³³.
• База: 2 100 000 - 79 154 = 2 020 846; налог 15% ≈ 303 127. Минимальный налог (1% от доходов) = 30 000, он меньше, платится 303 127²².
• Налог и взносы вместе: 303 127 + 79 154 = 382 281.
• Остаётся: 3 000 000 - 900 000 - 382 281 = 1 717 719.

При таких данных «6%» выгоднее. Граница, при которой 15% начинает выигрывать, лежит выше расходов в 60% доходов: взносы за себя при ставке 6% вычитаются из налога целиком, а при 15% лишь уменьшают базу. Если решить равенство «налог плюс взносы» для этих чисел, граница получается около 72% расходов от дохода; на других числах она сдвигается.

Вариант 3. ИП на патенте. Допустим, региональный закон устанавливает потенциально возможный доход 1 800 000 рублей в год. Налог: 1 800 000 × 6% = 108 000. Взносы: 61 154 + 1% × (1 800 000 - 300 000) = 76 154⁸. Налог после уменьшения: 108 000 - 76 154 = 31 846. Налог и взносы вместе - 108 000, остаётся 3 000 000 - 900 000 - 108 000 = 1 992 000. Но: размер потенциального дохода и сам доступ к патенту для вашей специальности и региона определяет региональный закон, а лимит дохода на 2027 год - 15 млн рублей²⁴. В нашем примере лимиты не превышены.

Вариант 4. ООО на УСН 6%, вывод прибыли дивидендами.

• Налог: 3 000 000 × 6% = 180 000 (фиксированных взносов за собственника нет).
• Остаётся в обществе: 3 000 000 - 900 000 - 180 000 = 1 920 000.
• Дивиденды до 2,4 млн рублей облагаются НДФЛ по ставке 13%²⁶³⁴: 1 920 000 × 13% = 249 600.
• На руках: 1 920 000 - 249 600 = 1 670 400.

Вариант 5. ООО на УСН 15%, вывод дивидендами. База 2 100 000, налог 315 000, остаётся 1 785 000, НДФЛ с дивидендов 13% = 232 050, на руках 1 552 950.

Сравнение «на руках» при тех же доходах и расходах (до личных расходов врача):

• ИП на патенте (условный потенциальный доход 1 800 000): 1 992 000 рублей.
• ИП на УСН 6%: 1 920 000 рублей.
• ИП на УСН 15%: 1 717 719 рублей.
• ООО на УСН 6%, прибыль выведена дивидендами: 1 670 400 рублей.
• ООО на УСН 15%, прибыль выведена дивидендами: 1 552 950 рублей.

Что здесь не учтено, а может изменить картину: зарплата директору в ООО и взносы с неё; пенсионные права; расходы на бухгалтера (у ООО учёт обязателен, у ИП не всегда); случаи, когда прибыль остаётся в обществе и не выводится; региональные льготные ставки.

Что если доход меньше

Подставим те же формулы на другие числа. Допустим, доход 1 500 000 рублей в год, расходы 450 000 рублей, работников нет, год 2027. Для ИП на УСН 6% налог до уменьшения 1 500 000 × 6% = 90 000; взносы 61 154 + 1% × (1 500 000 - 300 000) = 73 154; налог после уменьшения 90 000 - 73 154 = 16 846; налог и взносы вместе 90 000. Для налога на профессиональный доход при доходах от физических лиц налог 4% составил бы 1 500 000 × 4% = 60 000²⁷. Но сравнивать эти числа «в лоб» нельзя: в сумме по УСН уже учтены взносы, а о страховых взносах и пенсионных правах при НПД в статье не говорится, так что вопрос надо проверить у бухгалтера до выбора. Для врачей, которым не нужен штат и чьи доходы укладываются в 2,4 млн рублей, режим стоит сравнить, а не отбросить.

Что ещё различается: учёт, найм, совмещение, продажа

Бухгалтерский учёт. Организация обязана вести бухгалтерский учёт; ИП вправе его не вести, если ведёт учёт доходов (расходов) в соответствии с налоговым законодательством³⁵. Для небольшого кабинета это экономия времени, но не отмена налоговой отчётности.

Найм сотрудников. ИП вправе быть работодателем³⁶. Но режим накладывает пределы: на УСН - не более 130 человек²¹, на патенте - не более 15¹⁸, на НПД работников по трудовым договорам быть не должно¹⁷. Для лицензии нужны работники с трудовыми договорами по требованиям Положения³⁷, так что штат вы всё равно обсудите заранее.

Совмещение с работой по найму. Работник вправе заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у другого работодателя (внешнее совместительство)³⁸. Статус ИП этого не отменяет. Но условия вашего договора с клиникой (запрет конкуренции, согласование внешней практики, использование базы пациентов) нужно проверить отдельно: как читать договор врача с клиникой.

Продажа бизнеса и смена владельцев. Лицензия подтверждает право конкретного ИП или организации и записывается в реестр на них¹. Индивидуальный предприниматель не «продаёт ИП»: он передаёт отдельное имущество, права и контракты, а покупатель получает свою лицензию. У ООО можно продать долю: лицензия остаётся у общества, а смена участников в перечне случаев внесения изменений в реестр лицензий не названа³⁹. Это одно из практических преимуществ ООО при росте и привлечении партнёров, но сам порядок продажи долей, нотариальное удостоверение и налоговые последствия обсуждайте с юристом.

Партнёры и инвестор. Если планируется второй врач или партнёр, ИП не подходит: он по определению один человек. ООО позволяет оформить доли.

Типичные ошибки

• Выбрать ООО «чтобы солиднее», без расчёта взносов, бухгалтера и учёта дивидендов.
• Выбрать ИП и не учесть личную ответственность по кредиту и аренде.
• Опираться на пороги НДС 2024-2025 годов: действует редакция статьи 145 с порогом 20 млн рублей на 2027 год⁷.
• Считать, что НПД «подходит всем врачам»: ограничения по работникам и доходу, а также условия по работодателю¹⁷²⁸.
• Забыть про лимиты патента: на 2027 год порог 15 млн рублей²⁴.
• Не учесть, что патентом и каникулами управляют региональные законы: проверяйте закон вашего региона¹⁸¹⁹.
• Рассчитывать на «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных ИП без проверки: по примечанию КонсультантПлюс пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 утрачивают силу с 01.01.2027¹⁹²³.
• Переоформлять лицензию «по ходу» вместо планирования формы с самого начала³⁹.

Чек-лист выбора

1. Оцените доход и расходы на год (по месяцам), допущения запишите.
2. Определите, будут ли сотрудники и сколько; перечень работников для лицензии.
3. Выясните, действует ли в вашем регионе патент для медицинской деятельности и каков потенциальный доход.
4. Посчитайте УСН 6%, УСН 15% и патент (если есть) по формулам выше.
5. Если планируется партнёр или внешний инвестор, добавьте вариант ООО.
6. Проверьте возможность участия в ОМС и работу с ДМС в выбранной форме⁹.
7. Проверьте условия аренды и договора: кто станет арендатором.
8. Согласуйте вывод с бухгалтером и юристом; зафиксируйте дату пересмотра решения (раз в год).

Итог

Часто встречается формула «ИП для старта, ООО для роста». Проверять её нужно по тексту норм и по своим цифрам. Формально за ИП говорят меньшая административная нагрузка (бухгалтерский учёт вправе не вести³⁵) и отсутствие налога на вывод денег с упрощённой системы. За ООО - ограниченная ответственность по долгам⁴ и возможность продать долю или принять партнёра, не меняя лицензиата³⁹. Решение стоит принимать по цифрам: возьмите свои доходы и расходы, пересчитайте варианты по схеме выше, проверьте региональные условия.

Дата проверки: октябрь 2026 года. Налоговые числа даны по редакции Налогового кодекса от 04.08.2026 (КонсультантПлюс), страховые взносы - по статье 430. Что произойдёт в 2027 году: фиксированные взносы вырастут до 61 154 рублей⁸, лимит дохода на патенте составит 15 млн рублей²⁴, порог по НДС на УСН останется 20 млн рублей⁷, а правила налоговых каникул по пункту 4 статьи 346.20 по примечанию справочной системы перестанут действовать¹⁹. Перед сделкой проверьте актуальные редакции и поправки, принятые после 04.08.2026.